本報(bào)1月29日刊發(fā)《研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 謹(jǐn)防15個(gè)誤區(qū)》一文后，有讀者來電反映，文中“誤區(qū)12：預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)不得稅前加計(jì)扣除”的觀點(diǎn)不準(zhǔn)確，認(rèn)為企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)不能加計(jì)扣除，應(yīng)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受。
筆者了解到，實(shí)務(wù)中之所以會(huì)產(chǎn)生上述不同理解，原因是《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉》（國家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第79號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)“新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”項(xiàng)目，因此有人理解為預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，研發(fā)費(fèi)可以享受加計(jì)扣除。同時(shí)，《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（2015年第76號(hào)）規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)在匯算清繳時(shí)享受。
上述兩種規(guī)定應(yīng)執(zhí)行哪一個(gè)？筆者咨詢國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅司有關(guān)人士后得知，研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠應(yīng)按《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（2015年第76號(hào)）的規(guī)定辦理，在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)不能加計(jì)扣除，應(yīng)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受。
作者：暖風(fēng)
來源：中國稅務(wù)報(bào)
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